1、如某房地產開發公司出售一幢寫字樓,收入總額為10000萬元。開發該寫字樓有關支出為:支付地價款及房地產開發成本3000萬元;
財務費用中的利息支出為500萬元(可按轉讓專案計算分攤並提供金融機構證明),但其中有50萬元屬加罰納的有關稅費共計為555萬元;
該單位所在地政府規定的其他房地產開發費用計算扣除比例為5%。試計算該房地產開發公司應納的土地增值稅。
2、答:
(1)取得土地使用權支付的地價款及有關費用為1000萬元;
(2)房地產開發成本為3000萬元;
(3)房地產開發費用=500-50+(1000+3000)×5%=650(萬元);
(4)允許扣除的稅費為555萬元;
(5)從事房地產開發的納稅人加計扣除20%;允許扣除額=(1000+3000)×20%=800(萬元);
(6)允許扣除的專案金額合計=1000+3000+650+555+800=6005(萬元);
(7)增值額=10000-6005=3995(萬元);
(8)增值率=3995÷6005×100%=66.53%;
(9)應納稅額=3395×40%-6005×5%=1297.75(萬元)。
3、【法律依據】
《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定,在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞;